国家税务总局涉外税务管理司关于贯彻国税发［1993］152号文件有关问题的通知
国家税务总局
国家税务总局涉外税务管理司关于贯彻国税发［1993］152号文件有关问题的通知
国税外函[1994]9号
1994-02-15国家税务总局
各省、自治区、直辖市税务局（不发西藏），各计划单列市税务局：
根据国家税务总局国税发[1993]152号文印发的《关于增值税一般纳税人按旧税制计算申报货物或应税劳务税额的规定》，外商投资企业和外国企业凡属于增值税一般纳税人的，应按照《中华人民共和国工商统一税条例(草案)》及其有关规定，计算并申报货物及应税劳务的工商统一税税额。为便于各地执行，统一计算口径，现将《工商统一税税目税率表》印发给你们，请遵照执行。
附件:工商统一税税目税率表
国家税务总局
一九九四年二月十五日
附件:
工商统一税税目税率表
序号 税 目 征收范围 税率％ 说 明
（一）工业产品部分
1
2
卷烟：
甲级卷烟
乙级卷烟
丙级卷烟
丁级卷烟
戊级卷烟
雪茄烟
烟丝
粮食酿酒：
白酒、黄酒
66
66
63
60
40
55
40
60
对进口的卷烟，一律按照甲级卷烟66％的税率征税。
企业把自己制造的白酒，用于本企业生产的，应当按照规定的税率纳税。
啤酒
土甜酒 25
40 财政部（93）财税字第010号通知规定：企业生产的啤酒由40％的税率减按25％征税。
税务总局（60）税政一字第97号通知规定：对进口的各种酒，一律按照粮食酿制的白酒、黄酒税率征税。
3 代用品酿酒 20
4 果木酒 15 税务总局1964年通知规定：葡萄酒、果木酒的税率暂减按15％税率征税。
5 复制酒 25 国务院（62）国财齐字312号规定：复制酒由30％的税率减按 25％征税。
6
酒精：
精食酒精
代用品酒精
5
5
国务院（59）国五周字第177号通知：酒精税率一律减按5％征税。税务总局（59）税政字第275号规定：对进口酒精仍按30％的税率征税。
7 糖：
机制蔗糖
甜菜糖
土制糖
糖精
饴糖
14
5
39
16
27 财政部（61）财税字第41号规定：企业把自己制造的糖、饴糖用于本企业生产的，应当按照规定的税率征税。
财政部（93）财税字第010号通知规定：企业生产的机制蔗糖由 44％的税率减按14％征税。甜菜糖由44％的税率减按 5％征税。国家税务局国税函发［1990］619号批复：企业生产的糖精由44％的税率减按16％征税。
8
粮食
4
9 麦粉 5 国家税务局（89）国税外字第314号批复：企业生产的麦粉由 10％的税率减按 5％征税。
10
各种植物油
8
财政部（61）财税字第5号通知规定：各种植物油由12.5％的税率减按 8％征税。
11
汽水、果子水、果子露、果子汁
10
税务总局（86）财税外字第176号规定：汽水、果子水、果子露、果子汁由25％的税率减按10％征税。
12 其他液体饮料 10 财政部（86）财税字第103号。
13 机制酱油精、味精 25
10 财政部（93）财税字第010号通知规定：企业生产的味精由25％的税率减按10％征税。
14 奶粉、炼乳、淡乳 10
15 鲜牛奶、鲜羊奶 2.5
16 罐头食品 5 财政部（93）财税字第010号通知规定：企业生产的罐头食品由 10％的税率减按5％征税。
17
蛋制品
10
18 化学纤维 5
企业自己制造的、用于本企业生产的中间产品免税。对单织厂用购进已税毛纱、毛线生产的其他毛纺织品，可比照“同一税目加工改制”的规定，依5％的税率计算工商统一税；用购进已税毛纱、毛线、棉纱、棉型化纤纱、麻纱、蚕丝、化学纤维生产的毛针织品、毛复制品、人造皮毛及其他纺织品，可按应纳税额减半计算工商统一税。
19 毛涤 5
20 毛针织品、毛
复制品、人造
皮毛 7
21 其他毛纺织品 12
22 其他纺织品 5
23 皮革：牛皮革 15 企业把自己制造的皮革，用于本企业生产的，应当按照规定的税率纳税。
其他皮革 20 税务总局（58）税政字第34号通知规定：企业生产的猪皮革免征工商统一税。税务总局（81）财税外字第31号批复：企业生产的皮革减按15％的税率征收工商统一税。
国家税务局（89）国税外字第278号批复：企业生产的羊皮革产品暂减按5％的税率征收工商统一税。
24 皮货 20
25 马尾、羽毛、马鬃 10 税务总局（58）税政字第34号通知规定：未经加工整理不征税。
26 猪鬃 16 同上
27 纸浆、丝浆 3
28 普通纸 10
29 复制纸：蜡纸、铜版纸、照相纸、蜡光纸、花壁纸、绉纹纸、卷绉纸、防潮纸、晒图纸、瓷花纸 包括 pvc发泡墙纸
10
30 卷烟纸 18
31 特种纸：金纸、银纸、铜纸、锡纸、铝纸、玻璃纸 20
32 自来水笔：
金笔
钢笔
自来水笔零件
圆珠笔
18
13
13
13 财政部（93）财税字第010号通知规定：企业生产的金笔（包括零件）由22％的税率减按18％，铱金笔、圆珠笔（包括零件）由 17％的税率减按13％征税。
33
铅笔
6
34 火柴 23
35 热水瓶：
金属壳热水瓶
竹壳热水瓶
瓶胆
19
14
14
36 铝制器皿 15
37 搪瓷制品 15
38 陶器、瓷器 11
39 自行车及其零件 10 财政部（93）财税字第003号通知规定：企业生产的自行车由13％的税率减按10％征税。
40 钟表：
钟
手表、怀表
25
35 国家税务局国税函发［1992］1187号通知规定：企业生产的电子钟表由25％、35％的税率减按6％征税。
41 照相机 7 财政部（93）财税字第003号通知规定：企业生产的照相机由25％的税率减按7％征税。
42 胶卷、胶片 35
43 唱片 5 财政部（93）财税字第003号通知规定：企业生产的唱片由15％的税率减按5％征税。
44 收音机、扩大机、录音机、电视接收机、唱机 5 财政部（93）财税字第003号，国家税务局国税函发［1992］1187号通知规定：企业生产的收音机、扩音机、录音机、放音机、唱机、电视机由13％的税率减按5％征税。
45 电冰箱 5 国家税务局国税函发［1992］1187号通知规定：企业生产的电冰箱由20％的税率减按5％征税。
46 空调器（包括室内调湿装置空气清洁器等） 6 国家税务局国税函发［1992］1187号通知规定：企业生产的空调器由20％的税率减按6％征税。
47 吸尘器 5 国家税务局国税函发［1992］1187号通知规定：企业生产的吸尘器由20％的税率减按5％征税。
48 录像机 10 国家税务局国税函发［1992］1187号通知规定：企业生产的录像机由20％的税率减按10％征税。
49 电子计算机（包括外部设备及电子计算器） 5 国家税务局国税函发［1992］1187号通知规定：企业生产的电子计算机由10％的税率减按5％征税。
50 化妆品 香水、香水精、口红、指甲油、卸装乳、眼睛卸妆水、香粉、胭脂、眉笔、蓝眼油、眼睫毛及成套化妆品 40 财政部（86）财税字第172号批复规定：化妆品由51％的税率减按 40％征税。税务总局（86）财税外字第184号。
51
护肤护发品
头油、烫发水、发乳、花露水、染发精、维生素霜、营养霜、润肤霜、强力水（滋补剂）、防晒霜、婴儿防晒霜、婴儿乳、防粉刺霜、防粉刺水、防粉刺乳、雪花膏、面油、发蜡、发水、面蜜
25
财政部（86）财税字第103号。
财政部（86）财税字第172号。
税务总局（86）财税外字第184号。
财政部（93）财税字第010号通知规定：企业生产的护肤护发品由 30％的税率减按25％征税。
52
洗发用品
油性头发香波、去头屑香波、干性头发香波、水貂香波、婴儿香波
12
财政部（86）财税字第172号。
53 爽身粉、痱子粉、牙膏、蛤蜊油
香皂 17
10 财政部（65）财税字第091号规定：爽身粉由30％的税率减按 17％征税。痱子粉由15％的税率调整为17％征税。
财政部（93）财税字第010号通知规定：企业生产的香皂由17％的税率减按10％征税。
54 肥皂、药皂 5 财政部（93）财税字第010号通知规定：企业生产的肥皂、药皂由 12％的税率减按5％征税。
55
牙粉、鞋油、鞋粉、甘油
6
56 香精 15 财政部（86）财税字第103号。
57
电线
11
58 灯泡：电灯泡、霓虹灯、日光灯、电珠、电子管 15
59 电池：干电池、蓄电
池 12
60 电扇：吊扇、座扇、壁扇 8 财政部（93）财税字第003号通知规定：企业生产的电风扇由 25％的税率减按8％征税。
61
油墨
10
62 漆：化学漆 16
63 胶：动物胶、液体胶、防水胶、印染胶、黄白胶
粉 16
64 颜料、染料 包括炭黑 16
65 橡胶制品：轮胎、轮带
其他橡胶制品
10
18
66 碱：碳酸钠、苛性钠、苛性钾、硫化钠 12
67 酸类：无机酸
有机酸 包括：硫酸、硝酸、盐酸、醋酸、氯磺酸等
10
10 国家税务局国税发［1990］057号
68 无机盐 10 同上
69 醇类：
甲醇
乙二醇
其他醇
15
20
15 同上
70 苯类：
石油苯
焦油苯
其他苯 包括：纯苯、二甲苯、甲苯等
包括：纯苯、二甲苯、甲苯等
包括：氯化苯、硝
基苯、对硝基氯化苯、二硝基氯化苯
15
10
10 同上
71 烯类：
乙烯
丙烯
其他烯
10
10
10 同上
72 其他无机化工原料 10 同上
73 其他有机化工原料 10 国家税务局国税发［1990］057号
74 化学试剂 13 同上
75 化学溶剂 10 同上
76 助剂、催化剂 10 同上
77 粘合剂 包括：化学胶等 10 同上
78 有机玻璃 10 同上
79 聚乙烯醇 10 同上
80 涤纶树脂 15 同上
81 聚氯乙烯 10 同上
82 聚苯乙烯 15 同上
83 聚乙烯 25 同上
84 聚丙烯 20 同上
85 尼龙66 20 同上
86 其他合成纤维单体 10 同上
87 磁带 录音录像磁带、计算机磁带、软磁带等 10 财政部（86）财税字第103号
88 塑料制品 5 财政部（86）财税字第103号
89 化学肥料 5
90 玻璃制品 15
91 平板玻璃 17
92 玻璃纤维及其制品 18 财政部（86）财税字第103号
93 水泥及其制品：
水泥
水泥制品
20
6
94 石棉制品 6
95 砖瓦：青红砖瓦、琉璃砖瓦、耐火砖、缸砖、空心砖 11
96 煤及其制品：
煤
煤球
7.5 2.5
97 煤气 2
98 焦炭及其副产品：
焦炭
炼焦副产品
7
13
99 矿物油及其副产品：
矿物油
矿物油副产品
20
13
100 钨砂 8
101 其他金属矿砂 5
102 金属冶炼品：生铁、钢锭、铜其他金属冶炼品 5
10
103 金属压延品：
钢铁压延品
其他金属压延品 7
11
104 元钉、拉链 15 拉链的税率由15％减为8％。
105 自来水 2
106 电力 5
107 非金属矿产品：滑石、白云石、云母、石墨、砩石、硼砂、硫磺、雄黄、石膏 7
108 机器、机械 5
109 机动车船 4.5 国外进口的各种汽车按5％的税率征税。
110 图书、杂志 2.5
111 鞭炮、焰火 35
112 各种焚化品 55
113 人造板：胶合板、纤维板、刨花板 3 财政部（86）财税字第103号。
114 其他工业产品 5 饲料税率 1994年由5％减按2.5％征税。
（二）农、林、牧、水产品部分
115
熏烟叶
40
116 土烟叶 40
117 茶叶 40
118 海产食品：海参、鱼肚、鱼翅、鱼唇、鲍鱼、干贝、其他海产食品 35
5 税务总局（86）财税外字第325号规定：企业养殖的海参、鲍鱼、干贝产品暂减按5％的税率征收工商统一税。
119 淡水产食品：鱼、虾、蟹
5
120 银耳、燕窝 35
121 羊毛、羊绒、驼绒、驼毛、兔毛 10 税务总局（87）财税外字第047
号
122 生皮 20
123 原木 10
124 原竹 5
125 生漆 16
126 天然树脂 16
（三）商业零售、交通运输及服务性业务部分
类 别 项 目 税率％ 说 明
商业零售部分 商业零售 3
交通运输部分 邮电、铁道、航空、搬运装卸、交通运输、电车公共汽车 2.5
银行保险部分 银行、保险 5 税务总局（82）财税外字第149号。国务院国发（84）161号规定：特区银行税率减按3％征税。
服务性业务部分 报关转运、介绍服务、代理购销、委托拍卖、信托、行栈 7
饮食、旅店、租赁、广告、喜庆、旅游、展览 5 税务总局（86）财税外字第143号
包装、安装、设计、打捞、疏浚、建筑、加工、修理、化验、试验、缝纫、洗染、织补、弹花、印刷、打字、誊写、照相、美术、裱画、镌刻、浴室、理发、仓储、堆栈、咨询、培训、勘探等其他服务性业务 3 税务总局（86）财税外字第143号
娱乐业部分 舞场、弹子房、高尔夫球场、环幕电影、全景电影、音乐茶座、录像放映场、桌球、溜冰场、游泳池、跑马、射击、游艺、保龄球、网球、酒吧、健身房、美容、桑那按摩、卡拉 ok、太空馆、单轨火车、过山车、激流探险水上游戏机械游乐项目等。
5
税务总局（86）财税外字第143号。税务总局（84）财税外字第23号。税务总局（84）财税外字第98号。税务总局（85）财税外字第099号。税务总局（87）财税上字第141号。国家税务局国税函发［1990］1546号。
游艺场及其他娱乐场所 3
新余市农村合作医疗试行办法
江西省新余市人民政府
新余市农村合作医疗试行办法
2000.04.20 新余市人民政府
余府发[2000]17号
分宜县、渝水区人民政府，市政府各部门，市直各单位，驻市中央、省属各企事业单位：
现将《新余市农村合作医疗试行办法》印发给你们，请认真遵照执行。
二○○○年四月二十日
新余市农村合作医疗试行办法
第一章 总 则
第一条 为了积极稳妥地开展农村合作医疗工作，促进农村经济和社会全面发展，根据《中共中央、国务院关于卫生改革与发展的决定》和省委、省政府有关规定，结合我市实际，制定本办法。
第二条 农村合作医疗是指依靠集体和村民共同筹集资金，互助共济，在各级政府和有关部门支持下，通过不同方式补偿农民医疗费用，共同抵御疾病的医疗制度。
第三条 农村合作医疗，必须遵循有关法律、法规和政策，坚持预防为主、防治结合的方针，坚持民办公助，自愿量力，因地制宜，互助互利，受益适度，科学管理，民主监督的原则，为农民健康服务。
第四条 农村合作医疗要先行试点，以点带面，逐步在农村推广，力争2005年合作医疗普及率占行政村总数的85％。
第二章 组织领导
第五条 农村合作医疗工作要在各级党委和政府领导下，高度重视，并纳入国民经济和社会发展总体规划。县（区）、乡（镇）要根据当地实际情况，制定具体的合作医疗制度。
第六条 县（区）、乡（镇）要分别成立合作医疗管理委员会，具体负责领导合作医疗工作的实施，及时解决存在的问题。管理委员会下设办公室，具体负责合作医疗的日常工作。
第七条 各级政府和有关部门要向农村广大干部群众认真宣传党和国家有关农村合作医疗的方针政策，引导农民树立互助共济观念，积极参加合作医疗。卫生、财政、民政、计划生育、计划、宣传、教育等部门要各负其责，密切协作，采取切实措施，支持合作医疗工作的开展。
第三章 资金筹集和使用
第八条 农村合作医疗资金筹集以个人为主、集体扶持、政府适当支持，切实做到“金额与承受能力结合、风险共担、互助共济、以需定收”。
农民个人缴纳的费用是合作医疗资金的主要来源；乡、村集体经济的投入起到扶持作用。
第九条 因地制宜，根据当地的经济水平和群众承受能力确定筹资比例。
农民个人筹资额一般为每人每年农民人均纯收入（以乡镇为单位）的0.5％～1.0％，并随着农民生活水平提高而逐步提高。
农民个人缴纳的合作医疗资金，属个人消费性支出，不计入乡统筹、村提留。乡（镇）、村企业职工筹资一般不低于职工工资总额的4％。
县（区）、乡（镇）财政应适当安排合作医疗专项经费。
市级财政扶贫专款要安排一定的合作医疗专项资金支持贫困地区的合作医疗工作。
第十条 资金使用安排：农村合作医疗筹集的全部资金中，医疗基金占80％左右，预防基金占10％左右，风险金、储备金、管理费各占3％左右。
第十一条 农村合作医疗资金由各级政府和村民委员会负责统一筹集。不得增加或提高乡统筹、村提留标准。合作医疗资金不得用于乡（镇）卫生院硬件建设，全部交付合作医疗管理委员会和合作医疗实施单位管理和使用，任何单位不得挪用。
第四章 实施形式
第十二条 农村合作医疗要根据当地的经济水平、卫生状况、群众承受能力确定实施形式，可以实行“合医合药”、“合医部分合药”或“合医不合药”的形式。各地已开展的单项预防保健保偿制度作为合作医疗的补充形式继续实行。
第十三条 农村合作医疗一般以乡办乡管为宜，也可实行乡、村联办。
第十四条 任何形式的合作医疗制度都要逐步把医疗扩大到预防保健康复综合领域，以满足全体村民对卫生服务的需求。
第五章 补偿办法
第十五条 依据以收定支、医防结合、受益适度、略有节余的原则确定合理的补偿比例。实行“补大又补斜，大病小病均给一定比例的补偿。一般情况下不低于人均全部医疗费用的30％，不搞全包全免。对疾病较重、花费较多的补偿比例应适当提高。合作医疗补偿仍不能防止因病致贫的，通过其他渠道给予适当补助。
第十六条 补偿范围以医药费为主，兼顾防保等项补偿，医药费补偿中，门诊住院双兼顾，其补偿比例，门诊应以自费为主，住院应以补偿为主。门诊补偿应村大于乡、乡大于县、县大于市以上，住院补偿应村小于乡，乡小于县、县小于市以上，以此类推。各地要按当地实际情况制定医疗减免项目及补偿细则，并要规定最高补偿限额。
第十七条 补偿办法，村门诊和乡门诊、住院费用，可定期直接补偿给提供服务的单位，以减少病人报销频率。对县以上的就诊报销，要有严格的转诊手续，按规定比例报销，对超支要制定必要的补偿与处理机制。
第十八条 非合作医疗保健报销范围可参照公费医疗规定的非报销范围执行。对非医疗性费用、滋补药品费用，违法乱纪或民事纠纷所致伤病的医疗费用，以及未经批准的其它医疗保健费用不予补偿。
具体补偿范围、比例、办法，以县（区）为单位制定并统一实施。
第六章 监督管理
第十九条 各级政府的农村合作医疗管理机构，实施对合作医疗的分级管理。
第二十条 县（区）、乡（镇）两级合作医疗管理机构应定期向同级政府汇报工作，政府应将合作医疗制度执行情况向同级人民代表大会报告，接受人大的监督，村委会应向村民代表大会报告执行情况。
第二十一条 加强对合作医疗资金管理，专人专帐，日清月结。对合作医疗减免项目和金额，要张榜公布，定期审计，接受群众监督。
第二十二条 建立资金预算、筹集、报销、卫生服务、管理监督、注册登记、卡证发放、发票、转诊证明等制度，确保农村合作医疗工作制度化、规范化。
第二十三条 加强对参加农村合作医疗的村民的就医、转诊管理。要实行限点就医，逐级转诊，促使病人按村、乡、县、市方向正常流动，凡按指定地点就医，经批准后转诊的病人才可享受合作医疗规定的各项减免及补偿规定，否则，不予减免和补偿。
第二十四条 加强乡（镇）卫生院建设，稳定乡村医生队伍，以巩固合作医疗的主体和基础，确保合作医疗保健制度顺利实施。各级政府要加大农村卫生“三项建设”的力度，2000年基本实现“一无三配套”（无危房，房屋、人员、设备配套）的目标。要加强对村卫生所（室）医生的管理和培训，力争2002年80％以上的乡村医生达到中专水平。要合理解决乡村医生的待遇，充分发挥他们在合作医疗保健中的作用。乡村医生的报酬不低于村干部的平均收入水平。
第二十五条 强化乡（镇）卫生院对村卫生所（室）机构、行政、业务、财务、药品的“五统一管理”，形成以乡（镇）卫生院为中心枢纽，村卫生所为前哨阵地的合作医疗工作网络，实现乡村医疗机构管理一体化。
第二十六条 县（区）、乡（镇）合作医疗管理委员会每年对本辖区合作医疗实施情况进行综合考评。表彰奖励在合作医疗制度实施中做出贡献的单位和个人。对违反合作医疗管理规定、损害集体利益，挤占、挪用、贪污合作医疗资金的，视其情节给予批评教育、罚款、行政处理，对违法者，要追究其法律责任。
第七章 附 则
第二十七条 县（区）要依据本办法制定实施细则。
第二十八条 本办法自颁布之日起施行，施行中的具体问题由市卫生局负责解释。