国家税务总局


国家税务总局关于税收会计核算若干问题的规定的通知
1996年12月6日，国家税务总局

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，扬州培训中心、长春税务学院：
新的《税收会计核算办法》（以下简称办法）执行一年来，各地反映还存在一些问题，经研究，现将有关问题明确如下：
一、关于欠税的分类核算问题
为了有利于组织收入工作和清理欠税工作，各核算单位必须在“待征类”科目下设置“欠缴税金登记簿”，分设“死欠”、“缓征”和“往年陈欠”3类，每类按税种设明细，反映欠缴税金构成情况。其中“死欠”核算纳税人已发生解散、撤销和破产，但没有经过法定清算所欠的税款。分上述类别核算时，凡是属于死欠的税款，不管是往年还是当年发生的，都记入“死欠”中；凡是属于经批准缓征的税款，不管是上年批准缓征，还是当年批准缓征，都记入“缓征”中；除死欠和缓征税款外，凡是本年以前各年度的欠税都记入“往年陈欠”中。
其帐簿格式可采用“借、贷、余发生额分析”多栏式，按欠税类别设帐页，按税种设多栏。登记方法为：批准缓征时，根据批准文件将缓征税款记入“缓征”借方，缓征税款到期或征收时，根据到期或征收的缓征税款记入“缓征”的贷方；发生死欠时，将死欠税款记入“死欠”借方，死欠征收或根据规定核销时，将征收或核销的死欠记入“死欠”的贷方；发生往年欠税时，将往年欠税记入“往年欠税”的借方，往年欠税征收或成为死欠时，将征收或发生死欠的往年欠税记入“往年欠税”的贷方。
同时，在“欠缴税金明细报表”的横栏中分设“死欠”、“缓征”、“往年欠税”和“本年新欠”等4类欠缴税金，反映报告期末各税种欠缴税金构成情况。其中“本年新欠”按“待征类”各税种明细帐余额减相应税种的死欠、缓征和往年陈欠后的差额填列。
二、关于增值税留抵税额抵顶欠税问题
有的地区反映，实际工作中存在以留抵税额抵顶欠税的做法。如果发生这种情况，税收会计必须进行帐务处理。其处理方法如下：
根据抵顶欠税的有关批准文件记：
借：应征工商税收
贷：待征工商税收
三、关于特区统一减征外商投资企业和外国企业所得税的核算问题
办法第十四条第五款关于“减免税金”科目的核算内容中，规定经济特区统一减征15％的外商投资企业和外国企业所得税不核算。各特区税务局反映这一规定操作不方便。为此，现将这一规定予以取消；同时，将第二十七条第八款“减免税金明细报表”中关于经济特区统一减征15％外商投资企业和外国企业所得税的编报规定也予以取消。
四、关于增值税留抵税额的反映问题
现行办法规定，对于增值税未抵扣完的留抵税额不核算。各地反映，留抵税额对下期增值税收入影响很大，税收会计不核算反映，不利于收入分析和组织收入工作。
为满足收入分析需要，各核算单位必须设置“留抵税额登记簿”，用以核算反映增值税留抵税额情况。采用计算机核算的单位，其帐簿格式可采用“借、贷、余”三栏式，“贷方”登记本期进项抵扣税额和本期动用期初进项抵扣税额，“借方”登记本期实际抵扣税额和本期留抵税额抵顶欠税数，余额在“贷方”，反映期末尚未抵扣完的留抵税额；采用手工核算的单位，其帐簿格式由各地根据当地核算条件自定。该登记簿的登记依据是一般纳税人报送的增值税纳税申报表中的相关数据。
同时，在“欠缴税金明细报表”中增设附列资料栏，反映期末增值税留抵税额情况。
五、关于出口货物退税的核算问题
目前各地对于出口货物退税的管理大致有三种方式：一是由省级税务机关集中办理退税；二是按出口企业的隶属关系由省、地（市）和县级税务机关分别办理退税；三是全部由出口企业所在地县级税务机关办理退税。各地应根据出口退税管理方式的不同，分别按以下规定对出口退税进行核算反映：
实行第三种方式办理的出口退税和第二种方式中由县级税务机关办理的出口退税，应纳入企业所在地县级税务机关的统一会计核算中；实行第一种方式办理的出口退税和第二种方式中由省、地（市）级税务机关集中办理的出口退税，由于退税部门不负责税款的征收，只负责出口货物的退税及部分已退税款的追缴工作，其出口退税及追缴的已退税款平时应由退税部门设置“出口退税明细帐”进行核算，并负责与金库对帐，月终和年终编制“出口退税明细报表”报送其主管的地（市）和省级税务机关，由地（市）和省级税务机关计会部门将其出口退税分别并入全地区（全市）和全省“税收资金平衡报表”的“提退税金”及“入库类”科目和“提退税金明细报表”及“入库税金明细报表”的相关项目中。
六、关于年终冲帐后有关科目的余额关系问题
办法第十四条第一款中明确：“应征类”科目年终冲帐后的余额为年终欠缴税金、在途税金、待解税金和待处理损失税金的来源合计数。由于年终应退未退的多缴税金在年终冲帐前已从“应征类”科目转入“多缴税金”科目，而冲帐前的“上解类”和“入库类”科目余额中又包含应退未退税金，当用“上解类”或“入库类”科目余额冲减“应征类”科目余额时，“应征类”科目余额中所包含的年终欠缴税金、在途税金、待解税金和待处理损失税金的来源数被冲减了一部分，所以，年终冲帐后的“应征类”科目余额与“待征类”、“在途税金”、“待解税金”和“待处理损失税金”科目余额之和并不相等。
为此，现将办法第十四条第一款关于“应征类”科目年终冲帐后的余额表述修改为：“应征类”科目年终冲帐后的余额与“多缴税金”科目余额之和，表示欠缴税金、在途税金、待解税金和待处理损失税金的来源合计数。
七、关于年终冲帐后的报表编报问题
年终冲帐后，各核算单位必须按照冲帐以后的各帐户余额再编制一份“税收资金平衡报表”，此表不需报送国家税务总局，是否需要上报省级税务机关，由各地自行确定。
八、有关明细科目的调整问题
年终冲帐时，由于“上解企业所得税”、“上解其他收入”、“减免税金”、“提退税金”和“损失税金核销”的明细科目设置与“应征类”的明细科目设置不相对应，使年终有关明细科目不能直接对冲。为便于年终明细科目的冲帐处理，现将有关明细科目的设置调整如下：
在“上解其他收入”中按收入种类设置明细科目；取消“应征企业所得税”的经济类型明细科目。
九、关于原始凭证汇总单的编制问题
（一）在上解凭证汇总单的“上解税金”栏中分设“合计”和“其中：损失税金追回”两栏。其中损失税金追回，反映损失税金发生后，经过有关部门查处追回，并由征收部门或征收人员直接缴入国库经收处的税款。
（二）将待解凭证汇总单的“其中：损失赔偿”改为“其中：损失追回及赔偿”，反映查处损失税款中追回并直接交给税收会计的现金税款或存款和损失税款责任人赔偿的税款。
（三）在退库凭证汇总单的“退库性质”栏前增设“级次”栏，反映由乡（镇）金库退库的税款预算级次。
十、关于退税在分户帐中的反映问题
现行办法规定的分户帐中，不核算退还纳税人的退税，为了在分户帐中反映纳税人的纳税和退税全貌，各地可以在分户帐的发生额分析栏的后面增加“退税”附列栏。
十一、关于零申报的反映问题
为便于分户帐全面反映纳税申报情况，对于申报应纳税金为零的，各核算单位可以在其分户帐的“借方”登记“0”，表示该纳税人已申报。
本通知从1997年1月1日起执行，请各地抓紧布置。




天津市质量技术监督局


关于印发《天津市质量技术监督局软科学研究计划项目管理办法》的通知
2005-6-1

各有关单位：

　　现将《天津市质量技术监督局软科学研究计划项目管理办法》（见附件）印发给你们，请遵照执行。

　　附件：《天津市质量技术监督局软科学研究计划项目管理办法》

附件：

天津市质量技术监督局软科学
研究计划项目管理办法

天津市质量技术监督局软科学研究计划项目是以解决质量技术监督系统在我市科技、经济、社会协调发展中的管理与决策问题为目标，以为我局领导决策提供科学依据为根本目的，以现代科技方法而进行的一种多学科、多层次综合性研究。
软科学研究强调以应用研究为主，同时要求体现目的性、综合性、系统性、先进性和可操作性。
申请项目的单位应填报《天津市质量技术监督局软科学研究计划项目申请书》，一式三份。对立项的必要性、可行性、时间安排和经费预算，特别是课题成果的用户和实际应用意义予以说明。
天津市质量技术监督局在收到申请书后，将组织专家学者召开立项论证会，对申请项目进行认真审查、筛选。对经立项审查同意的项目，由天津市质量技术监督局发布立项通知书与项目承担单位签订《天津市质量技术监督局软科学研究计划项目合同书》，一式四份。经批准后，正式生效。
天津市质量技术监督局对列入软科学研究计划项目所需经费将根据不同情况分别按全额拨款、部分资助、项目全部经费由承担单位自筹等三种办法解决。
天津市质量技术监督局软科学研究项目经费实行“一次审批，分批拨款”的办法按课题下达。多单位联合承担的项目，项目经费拨给项目主持单位。
分期拨款的项目经费，从第二次拨款时起，每次拨款前，项目承担单位必须主动书面报告课题进展和开支情况。对于无正当理由不按合同执行或发生不利于项目进展情况时，天津市质量技术监督局有权减少或停止拨款、直至撤消项目。
天津市质量技术监督局有权随时检查课题进展和经费使用情况，项目承担单位应主动配合。如发现严重违反合同，天津市质量技术监督局根据情况向承担的项目主管单位追回拨款。
因特殊原因，研究项目中止或撤消，研究项目负责人应及时书面报告天津市质量技术监督局，经审核批准后，方可结题。所余研究经费应退回天津市质量技术监督局。
未经批准或完全由于项目承担单位或课题组责任造成项目中止，天津市质量技术监督局有权按合同规定向项目承担单位追回全部所拨经费。
第十条、研究项目应按合同规定期限完成，不可随意延期。如确有必要，课题组提出书面申请，经同意后适当延期，只允许延期一次。
第十一条、研究项目结束时，课题组应提交财务决算报告，详细列支情况，并由课题组长和课题主管单位财务部门签字盖章，做为项目评审或结题的必要文件。
第十二条、软课题研究完成后，由课题组向天津市质量技术监督局提出评审申请，填写《天津市质量技术监督局软科学成果评审申请表》，同时提供研究工作报告、软科学成果资料及课题财务结算报告等。天津市质量技术监督局组织专家进行评审。
第十三条、软科学研究成果评审会由天津市质量技术监督局主持，评审委员会由有关专家学者和领导（5-9人）组成，负责起草评审意见，交评审会讨论通过。课题组研究人员不应参加评审委员会。
参加评审委员会的专家学者应具备与评审的成果相适应的资格，并能坚持原则，主持公正，有良好职业道德。
第十四条、评审后，课题组应在一个月内将全套资料（包括：课题阶段报告，课题综合报告及总研究报告；课题经费决算报告；等）一式两份交天津市质量技术监督局登记存档。
第十五条、天津市质量技术监督局软科学研究计划项目取得的成果（包括阶段性成果和最终成果）由天津市质量技术监督局和项目承担单位（人）共同所有，未经双方同意，任何一方不得将成果转让或提供第三方使用。
研究成果进行应用推广时，应注明属于天津市质量技术监督局软科学研究项目。

项目编号


天津市质量技术监督局软科学研究计划项目
合 同 书



项目名称：
承担单位：
起止日期： 年 月至 年 月

天 津 市 质 量 技 术 监 督 局
年 月 日
合同条款

第一条：甲、乙、丙各方的代表人均为各方的法人或法人指定的代理人；
第二条：甲方对乙方执行合同的全过程进行监督；
乙方在规定时间内完成合同规定的各项研究任务，逾期未完成应向甲方提交书面报告说明原因；
丙方监督并保证合同的执行，协调解决乙方有关研究条件等问题；
第三条：乙方应在项目进度中期向甲方提交工作进展报告和经费结算，并对后续工作按期完成做出说明和安排；
甲方收到报告后，对报告、经费结算进行审查，并视经费使用情况进行划拨经费；乙方不按时提交报告不符合合同规定内容、经费使用不合理，甲方有权暂停划拨经费，乙方不能停止研究工作；
第四条：合同研究任务完成后，乙方应向甲方提出申请结题，经预审合格后，乙方向甲方提交完整的技术资料及经费结算表，天津市质量技术监督局组织专家鉴定；鉴定的同时乙方应向天津市质量技术监督局提交研究报告摘要、工作报告、研究报告等有关资料、软件；
第五条：项目所取得的成果归天津市质量技术监督局和项目承担单位（人）共同所有，未经天津市质量技术监督局同意，不得对外公布和推广应用，乙方对本项目资料负有保密责任。对外发表论文或报告时，应注明“该项目为天津市质量技术监督局软科学研究项目”；
第六条：乙方因不可抗力的原因无法履行合同时，经甲方同意，办理结题手续，并将未使用完的经费退还甲方；
乙方不能按合同规定期限完成项目，又未办理延期手续，按违约处理，乙方除全部偿还甲方所拨经费外，并向甲方偿付10%的违约金；
第七条：项目在执行过程中，如需变更合同研究内容，应由甲、乙、丙三方共同协商，签定补充文件；
第八条：本合同包括下列文件：
天津市质量技术监督局软科学研究项目申请书
天津市质量技术监督局软科学研究立项通知书
第九条：其它议定条款：


甲


方 单位名称 天津市质量技术监督局科技外事处



（单位盖章）
年月日
代表人（签章） 职务
项目联系人 电话
地 址 邮政编码


乙



方 单位名称



（单位盖章）
年月日
代表人（签章） 职务
项目联系人 电话
地 址 邮政编码
收款单位
（财务专用章）
（财务负责人章）
年月日
开户银行
帐 号

丙方 单位名称

（单位盖章）
年月日
代表人（签章） 职务
项目联系人 电话
拨款记录（以下由甲方填写）
技术监督局资助经费总额
首 批 拨 款
经 办 人
分期拨款金额 日 期 分期拨款金额 日 期

研究目标和主要研究内容
（根据项目申请书相应栏目和立项论证会意见填写）

















研究方法及研究路线














三、研究工作计划进度、阶段成果（要求同一）


















成果形式
（提供研究报告两份和研究报告软盘一张）














研究人员

姓名 性别 年龄 职务、职称 单位 承担任务